Hướng Dẫn Vé Cước Đường Bộ Có Được Khấu Trừ Thuế GTGT Không & Cách Hạch Toán Chi Tiết

Hoc ke toan thuc te o thanh hoa

Đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải hoặc thường xuyên có hoạt động công tác, mua bán vận chuyển hàng hóa, khoản chi phí mua vé cước phí đường bộ (vé qua trạm BOT, vé cầu đường) phát sinh rất phổ biến.

Tuy nhiên, nhiều kế toán vẫn băn khoăn: Vé cước đường bộ có phải là hóa đơn không.

Có được kê khai khấu trừ thuế GTGT khôngCách tính thuế GTGT và hạch toán vào chi phí hợp lý như thế nào

Bài viết dưới đây sẽ tổng hợp đầy đủ các quy định pháp lý mới nhất theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP, Thông tư 78/2021/TT-BTC và hướng dẫn chi tiết cách hạch toán khoản chi phí này.

Hoc ke toan thuc te o thanh hoa Đối với các doanh nghiệp kinh doanh vận tải hoặc thường xuyên có hoạt động công tác, mua bán vận — Hoc ke toan thuc te o thanh hoa

Vé Cước Đường Bộ Có Được Coi Là Hóa Đơn Không?

Căn cứ theo quy định tại Cơ sở pháp lý mới nhất:

Khoản 5 Điều 8 Nghị định 123/2020/NĐ-CP: Các loại hóa đơn khác bao gồm: Tem, vé, thẻ có hình thức và nội dung quy định tại Nghị định này
Điều 4 Thông tư 78/2021/TT-BTC: Ký hiệu hóa đơn điện tử dạng tem, vé, thẻ điện tử được phân loại rõ ràng

Ký tự đầu tiên phản ánh loại hóa đơn: Số 5 dành cho tem/vé/thẻ/phiếu thu điện tử.

Ký tự thứ 4 thể hiện loại hóa đơn: Chữ G (Tem, vé, thẻ điện tử là hóa đơn GTGT) hoặc chữ H (Tem, vé, thẻ điện tử là hóa đơn bán hàng).

👉 Kết luận: Vé cước phí đường bộ (dưới dạng tem, vé điện tử hoặc hóa đơn thu phí đường bộ) được tính là một loại Hóa đơn đặc thù theo quy định pháp luật.

Vé Cước Đường Bộ Có Được Khấu Trừ Thuế GTGT Không?

Các doanh nghiệp hoàn toàn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với vé cước đường bộ nếu đảm bảo các điều kiện về hóa đơn và chứng từ hợp lệ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh.

📌 Đặc thù về nội dung hóa đơn tem, vé, thẻ:

Theo Khoản 14 Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, tem, vé, thẻ điện tử là hóa đơn không nhất thiết phải có đầy đủ các tiêu thức như:

Chữ ký số người bán, tên, địa chỉ, mã số thuế người mua, tiền thuế hay thuế suất thuế GTGT.

📌 Công thức tách thuế GTGT đối với vé đã bao gồm thuế:

Đối với các vé cước đường bộ ghi giá thanh toán là giá đã bao gồm thuế GTGT (theo Khoản 12 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC), kế toán thực hiện tách thuế theo công thức.:

(Hiện nay thuế suất GTGT cho dịch vụ qua trạm BOT đường bộ thường áp dụng mức 8% hoặc 10% tùy thuộc vào chính sách giảm thuế từng thời kỳ).

Hướng Dẫn Cách Hạch Toán Vé Cước Đường Bộ

Tùy thuộc vào mục đích sử dụng phương tiện và chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng (Thông tư 200/2014/TT-BTC hoặc Thông tư 133/2016/TT-BTC), kế toán hạch toán theo các trường hợp sau.:

Trường hợp 1: Phục vụ công tác / Quản lý doanh nghiệp

Ví dụ: Ban Giám đốc hoặc nhân viên đi công tác bằng xe công ty, phát sinh vé cước đường bộ 44.000 VNĐ (đã gồm 10% thuế GTGT).

Giá chưa thuế: VNĐ.
Thuế GTGT (10%): VNĐ.

Hạch toán:

Theo Thông tư 200:

Nợ TK 6425 (Chi phí quản lý – Chi phí thuế, phí, lệ phí) hoặc TK 6428: 40.000 VNĐ.

Nợ TK 1331 (Thuế GTGT được khấu trừ): 4.000 VNĐ.

Có TK 1111 / 1121 / 141: 44.000 VNĐ.

Theo Thông tư 133:

Nợ TK 6422 (Chi phí quản lý doanh nghiệp): 40.000 VNĐ.

Nợ TK 1331: 4.000 VNĐ.

Có TK 1111 / 1121 / 141: 44.000 VNĐ.

(Lưu ý: Để khoản chi phí này hợp lệ khi quyết toán thuế TNDN, cần đính kèm Quyết định cử đi công tác, Giấy đi đường, Bảng kê chi phí công tác).

Trường hợp 2: Doanh nghiệp dịch vụ vận tải (tính giá thành từng chuyến)

Ví dụ: Doanh nghiệp vận tải thực hiện hợp đồng chở hàng, phát sinh chi phí qua trạm BOT là 110.000 VNĐ (đã bao gồm thuế GTGT 10%).

Hạch toán:

Theo Thông tư 200:

Nợ TK 627 (Chi phí sản xuất chung) hoặc TK 621: 100.000 VNĐ.

Nợ TK 1331: 10.000 VNĐ.

Có TK 111 / 112: 110.000 VNĐ.

Theo Thông tư 133:

Nợ TK 154 (Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang): 100.000 VNĐ.

Nợ TK 1331: 10.000 VNĐ.

Có TK 111 / 112: 110.000 VNĐ.

Những Lưu Ý Quan Trọng Cho Kế Toán

Dữ liệu hóa đơn điện tử: Đối với các hệ thống thu phí tự động không dừng (ETC) hiện nay, định kỳ hoặc sau khi giao dịch, nhà cung cấp dịch vụ (như VETC, VDTC ePass) sẽ xuất hóa đơn điện tử tổng hợp hoặc tra cứu hóa đơn trực tiếp trên hệ thống. Kế toán cần tải file XML/PDF để làm căn cứ hạch toán và kê khai thuế GTGT.

Trường hợp tiền thuế quá nhỏ: Nếu số tiền thuế GTGT trên từng vé đơn lẻ rất nhỏ, doanh nghiệp có thể lựa chọn hạch toán toàn bộ tổng giá trị thanh toán vào thẳng chi phí quản lý/chi phí dịch vụ mua ngoài mà không cần tách riêng TK 1331 để đơn giản hóa sổ sách.

Lời Kết

Nắm vững các quy định về vé cước đường bộ giúp kế toán tự tin kê khai khấu trừ thuế GTGT đầy đủ và đảm bảo toàn bộ chi phí phát sinh được tính là chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN. Đừng quên lưu trữ bộ chứng từ công tác/vận chuyển đi kèm để giải trình hiệu quả khi thanh tra thuế.