Xử lý Chi phí tiền điện, nước không mang tên doanh nghiệp

hoc ke toan o thanh hoa

Nhiều doanh nghiệp phải đi thuê văn phòng để làm trụ sở hoặc chi nhánh của công ty. Và tất cả những chi phí tiền điện, nước nhiều khi sẽ mang tên của chủ văn phòng đó chứ không mang tên doanh nghiệp. Vậy mình sẽ xử lý như thế nào? Các bạn kế toán đã nắm rõ được vấn đề này chưa ạ?

Hôm nay cùng kế toán ATC tìm hiểu vấn đề này nhé!

hoc ke toan o thanh hoa

Thuế TNDN

Căn cứ:
– Theo khoản 2 điều 6 Thông tư 78/2014/TT–BTC ngày 18/06/2014:

Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại khoản 2 điều này. Doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động SXKD của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên. (giá đã bao gồm thuế GTGT). Khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế GTGT.

hoc ke toan o thanh hoa

– Theo khoản 2.15 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT–BTC ngày 22/06/2015

Chi trả tiền điện, tiền nước đối với những hợp đồng điện nước do chủ sở hữu là hộ gia đình, cá nhân cho thuê địa điểm SXKD ký trực tiếp với đơn vị cung cấp điện, nước không có đủ chứng từ thuộc một trong các trường hợp sau:

a) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm SXKD trực tiếp thanh toán tiền điện, nước cho nhà cung cấp điện, nước. Nhưng không có các hóa đơn thanh toán tiền điện, nước và hợp đồng thuê địa điểm SXKD.
b) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm SXKD thanh toán tiền điện, nước với chủ sở hữu cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh không có chứng từ thanh toán tiền điện, nước. Đối với người cho thuê địa điểm SXKD phù hợp với số lượng điện, nước thực tế tiêu thụ và hợp đồng thuê địa điểm SXKD.

hoc ke toan o thanh hoa

Theo đó: Để đưa những hóa đơn tiền điện, nước không mang tên công ty VÀO CHI PHÍ khi tính thuế TNDN thì cần:
– Lập bảng kê thanh toán tiền điện nước mẫu 02/TNDN
+ Trước ngày 6/8/2015 thì phải lập Bảng Kê 02/TNDN
+ Sau ngày 6/8/2015 Thông tư 96/2015/TT–BTC có hiệu lực không cần lập bảng kê : 02/TNDN
– Lập phiếu chi tiền điện, nước…(hóa đơn thanh toán mang tên chủ nhà)
– Hợp đồng thuê nhà. Trên hợp đồng có ghi rõ tiền điện nước do doanh nghiệp chịu tri trả

*Cách hạch toán:

– Hạch toán tiền thuế và giá trị dịch vụ vào luôn chi phí (tùy theo mục đích cho bộ phận sử dụng)
Nợ TK 642,641,627 (Giá trước thuế + thuế GTGT = Giá sau thuế)
Có TK 111,112,331

Thuế GTGT

Theo khoản 15 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC, ngày 31/12/2013 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2014 quy định:

“15. Cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với trường hợp:

Hóa đơn GTGT sử dụng không đúng quy định của pháp luật.
Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như:

– Tên của người bán

– Địa chỉ của người bán

– Mã số thuế của người bán

Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua. Nên không xác định được người mua (Trừ trường hợp hướng dẫn tại khoản 12 Điều này);
Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống (không có HHDV vụ kèm theo);
Hóa đơn ghi giá trị không đúng giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ mua, bán hoặc trao đổi.

Kết luận:
– Toàn bộ tiền thuế GTGT sẽ được tính thẳng vào chi phí
– Thuế GTGT đánh trên đối tượng là chủ nhà doanh nghiệp nộp thay chỉ được tính chi phí không được khấu trừ thuế GTGT

Trên đây là cách xử lý tiền điện khi hóa đơn mang tên cá nhân. Chúc các bạn thành công!

Bạn muốn tham gia khóa học của chúng tôi để trở thành kế toán giỏi, xin vui lòng liên hệ: