Chi phí mua nhà ở cho nhân viên và lãnh đạo doanh nghiệp

Trung tam ke toan tai thanh hoa

Đối với chi phí mua nhà cho nhân viên, lãnh đạo công ty ở thì có được khấu trừ thuế GTGT hay không?

Có được đưa vào chi phí khi tính thuế TNDN, và được tính khấu hao TSCĐ hay không?

Tất cả sẽ có trong bài viết dưới đây của kế toán ATC nhé!

1. Quy định về thuế GTGT đối với nhà ở cho nhân viên

Chi phí mua nhà ở cho nhân viên và lãnh đạo được quy định dưới đây:

Theo Khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính

hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) quy định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

“Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ hình thành tài sản cố định là nhà ăn ca, nhà nghỉ

giữa ca, phòng thay quần áo, nhà để xe, nhà vệ sinh, bể nước phục vụ cho người lao động

trong khu vực sản xuất, kinh doanh và nhà ở, trạm y tế cho công nhân làm việc trong các

khu công nghiệp được khấu trừ toàn bộ.

Trường hợp nhà ở cho công nhân làm việc trong các khu công nghiệp do cơ sở kinh doanh

đi thuê thực hiện theo quy định của pháp luật về tiêu chuẩn thiết kế và giá cho thuê nhà ở

công nhân khu công nghiệp thì thuế GTGT đối với khoản tiền thuê nhà trong trường hợp này

được khấu trừ theo quy định.

Trường hợp cơ sở kinh doanh xây dựng hoặc mua nhà ở ngoài khu công nghiệp phục vụ cho

công nhân làm việc trong các khu công nghiệp, nhà xây dựng hoặc nhà mua thực hiện theo quy

định của pháp luật về tiêu chuẩn thiết kế nhà ở công nhân khu công nghiệp thì thuế GTGT

của nhà xây dựng, nhà mua phục vụ cho công nhân được khấu trừ toàn bộ.”

Vậy nếu trong quá trình mua tài sản là nhà ở mà đáp ứng được những yêu cầu theo quy định

về thuế GTGT ở trên thì nhà ở dùng cho nhân viên và lãnh đạo doanh nghiệp sẽ được khấu trừ.

Chi phí mua nhà ở cho nhân viên và lãnh đạo doanh nghiệp được cân đối khi làm báo cáo tài chính

và báo cáo thuế

2. Quy định về thuế TNCN đối với nhà ở cho nhân viên

Theo Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi,

bổ sung Tiết đ.1 Điểm đ Khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2011 của Bộ

Tài chính hướng dẫn về thuế TNCN:

“Tiền nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có), không bao gồm: khoản lợi ích về nhà ở,

điện nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) đối với nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng để

cung cấp miễn phí cho người lao động làm việc tại khu công nghiệp; nhà ở do người sử dụng lao

động xây dựng tại khu kinh tế, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện

kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn cung cấp miễn phí cho người lao động.

Trường hợp cá nhân ở tại trụ sở làm việc thì thu nhập chịu thuế căn cứ vào tiền thuê nhà hoặc

chi phí khấu hao, tiền điện, nước và các dịch vụ khác tính theo tỷ lệ giữa diện tích cá nhân sử dụng

với diện tích trụ sở làm việc.

Khoản tiền thuê nhà, điện nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) đối với nhà ở do đơn vị sử dụng lao

động trả hộ tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế trả hộ nhưng không vượt quá 15%

tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị không phân

biệt nơi trả thu nhập.”

Vậy chi phí khấu hao căn nhà và các khoản chi phí phát sinh như: tiền điện,

nước,… phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo hướng

dẫn trên.

3. Quy định về thuế TNDN đối với nhà ở cho nhân viên

Theo Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế

TNDN quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:

“Chi khấu hao đối với tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng

hóa, dịch vụ.

Riêng tài sản cố định phục vụ cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp như: nhà nghỉ giữa ca,

nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, phòng hoặc trạm y tế để khám chữa bệnh, cơ sở

đào tạo, dạy nghề, thư viện, nhà trẻ, khu thể thao và các thiết bị, nội thất đủ điều kiện là tài sản

cố định lắp đặt trong các công trình nêu trên; bể chứa nước sạch, nhà để xe; xe đưa đón người lao

động, nhà ở trực tiếp cho người lao động; chi phí xây dựng cơ sở vật chất, chi phí mua sắm máy,

thiết bị là tài sản cố định dùng để tổ chức hoạt động giáo dục nghề nghiệp được trích khấu hao tính

vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.”

Vậy trường hợp công ty mua nhà cho lãnh đạo, nhân viên của công ty ở (nhà đó do công ty

đứng tên sở hữu) thì được trích khấu hao tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu

thuế TNDN (nếu đáp ứng điều kiện như: Hóa đơn, chứng từ thanh toán, hồ sơ, giấy chứng

nhận quyền sở hữu nhà …)

Như vậy, bài viết trên đây kế toán Lê Ánh đã hướng dẫn các bạn xử lý chi phí mua nhà ở cho nhân

viên và lãnh đạo doanh nghiệp qua quy định về thuế GTGT, thuế TNCN, thuế TNDN đối với nhà

ở cho nhân viên

Trên đây là bài viết chia sẽ về chi phí thuê nhà cho nhân viên và lãnh đạo công ty ở, cảm ơn các

bạn đã theo dõi bài viết!

Nếu bạn muốn học kế toán tổng hợp thuế,mời bạn đăng ký khóa học của chúng tôi tại:

TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC

DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC

Địa chỉ:

Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa

( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)

Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368

Lop hoc ke toan thuc hanh chat luong o Thanh Hoa

Lop hoc ke toan thuc hanh chat luong tai Thanh Hoa

Trung tâm dạy kế toán thực hành tại Thanh Hóa

Trung tâm dạy kế toán thực hành ở Thanh Hóa