Cách kê khai, khấu trừ, tính thuế GTGT (VAT) hàng nhập khẩu

Học kế toán tại thanh hóa

VAT hàng nhập khẩu là gì, cách tính thuế VAT như thế nào? Hãy cùng theo dõi bài viết dưới đây nhé!

I. QUY ĐỊNH THUẾ GTGT (VAT) HÀNG NHẬP KHẨU

1. Thuế GTGT hàng nhập khẩu là gì?

Đối với các hàng hóa nhập khẩu (NK) thì thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu là số tiền thuế tính được dựa

trên tổng giá trị của lô hàng nhập khẩu, đã bao gồm: thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường (nếu có).

2. Đối tượng chịu thuế GTGT hàng nhập khẩu

Đối tượng phải chịu thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu là những mặt hàng thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng được nhập

khẩu từ nước ngoài vào trong nước với mục đích sử dụng cho việc sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở trong nước hoặc từ

khu chế xuất nhập khẩu vào thị trường nội địa, trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định.

III. CÁCH TÍNH THUẾ VAT, CÁCH TÍNH THUẾ GTGT HÀNG NHẬP KHẨU

Thuế giá trị gia tăng của hàng nhập khẩu được xác định dựa trên giá trị tính thuế và thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng nhập khẩu, cụ thể như sau:

Trong đó:

– Mức thuế suất có thể là 0%, 5% hoặc 10% tùy thuộc vào hàng hóa đó chịu thuế suất nào;

– Giá tính thuế nhập khẩu là giá phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên. Chính là giá CIF (đã bao gồm phí bảo hiểm, phí vận tải).

Nếu nhập khẩu theo giá FOB thì cần cộng thêm phí bảo hiểm và phí vận chuyển đến cửa khẩu nhập.

hoc ke toan thue o thanh hoa

IV ĐIỀU KIỆN KHẤU TRỪ THUẾ GTGT HÀNG NHẬP KHẨU

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu cần phải có:

• Giấy nộp tiền thuế giá trị gia tăng của hàng nhập khẩu khi nhập khẩu hàng hóa;
• Chứng từ thanh toán cho nhà cung cấp không dùng tiền mặt.

Căn cứ để kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu là giấy nộp tiền thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu. Vì vậy nếu trong kỳ

khai thuế tháng/quý, doanh nghiệp chưa nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu thì chưa được kê khai khấu trừ thuế.

V. CÁCH KÊ KHAI THUẾ GTGT HÀNG NHẬP KHẨU THEO PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ

Căn cứ vào giấy nộp tiền thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu, tờ khai hải quan nhập khẩu mà  bạn điền số liệu vào chỉ tiêu

số [23], [24], [25] trên tờ khai thuế 01/GTGT, cụ thể:

Tại chỉ tiêu số [23]:

• Nội dung giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào chính là giá tính thuế giá trị gia tăng ghi trên tờ khai hải quan;
• Căn cứ để ghi vào chỉ tiêu [23] là dựa vào tờ khai hải quan.

Tại chỉ tiêu số [24], [25]:

• Là số tiền thuế GTGT đã nộp trên giấy nộp tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu;
• Căn cứ để ghi vào chỉ tiêu [24] và [25] là dựa vào giấy nộp tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu.

• 

Lưu ý:

Cần phải có chứng từ nộp tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu thì mới được khấu trừ và kê khai vào chỉ tiêu [25].

Không được dùng tờ khai hải quan để kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu trên bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào, chỉ khi nào

đi nộp thuế GTGT nhập khẩu mới được kê khai thuế.

Trên đây là bài viết hướng dẫn cách tính thuế VAT hàng nhập khẩu, nếu bạn có nhu cầu học thêm kế toán,

mời bạn đăng ký khóa học của chúng tôi:

TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC

DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC

Địa chỉ:

Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa

( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)

Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368

trung tâm kế toán ở thanh hóa

Noi dao tao ke toan tong hop o Thanh Hoa

Học kế toán cho người mất gốc tại Thanh Hóa

Lớp đào tạo kế toán thực hành chất lượng tại Thanh Hóa

Trung tam kế toan tong hop tai Thanh Hoa

Trung tam ke toan tong hop o Thanh Hoa

Lop dao tao ke toan thuc hanh chat luong o Thanh Hoa

Noi dao tao ke toan thuc te o Thanh Hoa