Điều cần biết khi kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT

Đào tạo kế toán ở Thanh Hóa

Khi nào bạn cần kê khai bổ sung, thời hạn như thế nào? Khi kê khai cần chú

ý những vấn đề nào? Chúng ta cùng tìm hiểu trong bài viết sau nhé!

Quy định về kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT

Căn cứ theo Khoản 5 Điều 10 Thông tư 156/2013 TT-BTC quy định:

Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, kế toán viên phát

hiện hồ sơ khai nộp thuế cho cơ quan thuế có sai sót. Thì được bổ sung

hồ sơ kê khai thuế.

Thời hạn kê khai bổ sung điều chỉnh

Hồ sơ kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT được nộp vào bất kỳ ngày

làm việc nào. Không phụ thuộc vào thời hạn của hồ sơ khai thuế ở kỳ tiếp theo.

Nhưng phải trước khi cơ quan thuế có thẩm quyền công bố quyết định thẩm

tra, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

Các trường hợp kê khai bổ sung điều chỉnh

Nếu cơ quan thuế có thẩm quyền đã ban hành kết luận quyết định, xử

lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra. Thì người nộp được khai bổ sung điều chỉnh:

• Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai nộp thuế đã nộp có sai sót nhưng

không liên quan đến thời kỳ, phạm vi kiểm tra, thanh tra. Thì người nộp thuế

được khai bổ sung điều chỉnh và phải nộp tiền chậm theo quy định.

• Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai nộp thuế đã nộp có sai sót liên quan

đến thời kỳ đã kiểm tra, thanh tra. Nhưng không thuộc phạm vi đã kiểm tra, thanh tra.

Thì người nộp thuế được khai bổ sung điều chỉnh và phải nộp tiền chậm theo quy định.

1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai nộp thuế đã nộp còn sai sót liên quan

đến thời kỳ đã kiểm tra, thanh tra. Dẫn đến phát sinh tăng số thuế phải nộp,

giảm số thuế đã được hoàn, giảm số thuế được khấu trừ, giảm số thuế đã nộp thừa.

Thì người nộp thuế được khai bổ sung điều chỉnh và bị xử lý theo quy định

như với trường hợp cơ quan thuế thẩm tra thanh tra phát hiện.

Trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm đã ban hành kết luận, quy định

xử lý về thuế liên quan đến tăng, giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ.

Thì người nộp thuế thực hiện khai điều chỉnh vào hồ sơ thuế của kỳ tính

thuế nhận được kết luận. quyết định xử lý về thuế theo kết luận, quyết định

xử lý của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền( người nộp không phải kê

khai bổ sung điều chỉnh).

Lưu ý khi làm kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT

• Hồ sơ kê khai bổ sung điều chỉnh chỉ được thực hiện khi đã hết hạn

nộp tờ khai của kỳ sai sót.

• Doanh nghiệp có thể kê khai bổ sung điều chỉnh nhiều lần. Số liệu để so

sánh lần khai bổ sung sau và số liệu của tờ khai bổ sung trước liền kề.

• Bất cứ khi nào miễn là trước thời hạn có quyết định thanh tra, kiểm tra.

Càng sớm càng tốt để hạn chế mức nộp tiền phạt thấp nhất có thể.

• Sai sót chỉ tiêu nào, thì khai bổ sung điều chỉnh lại chỉ tiêu đó. Và không

được bù trừ sai sót của các kỳ có sai sót với nhau.

• Chỉ điều chỉnh bổ sung vào kỳ có sai sót và kỳ phát hiện sai sót. Những kỳ

khác không điều chỉnh.

• Chỉ những sai sót làm tăng số thuế phải nộp mới bị phạt chậm nộp.

Do đó, không phải cứ khai bổ sung là bị phạt

• Chỉ những sai sót làm ảnh hưởng đến số thuế VAT được khấu trừ mới điều

chỉnh vào chỉ tiêu 37, hoặc 38 tại tờ khai thuế GTGT của kỳ hiện tại (kỳ khai

thuế bạn phát hiện ra sai sót).

• Bạn chỉ phải khai bổ sung khi quên không kê khai hóa đơn đầu ra. Còn nếu quên

không kê khai hóa đơn đầu vào, bạn có thể khai trực tiếp vào kỳ hiện tại, và

không bị khống chế thời hạn kê khai.

• Ghi lý do dẫn tới kê khai sai tại phần giải trình khai bổ sung, điều chỉnh.

Để nắm được là tại sao lại làm tờ khai bổ sung này.

Trên đây là những lưu ý khi kê khai thuế bổ sung, chúc các bạn làm việc tốt nhé!

Nếu bạn muốn học kế toán tổng hợp thuế,mời bạn đăng ký khóa học của chúng tôi tại:

TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC

DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC

Địa chỉ:

Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa

( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)

Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368

Noi hoc ke toan tong hop o Thanh Hoa

Địa chỉ dạy kế toán thực tế tại Thanh Hóa

Địa chỉ dạy kế toán thực tế ở Thanh Hóa

Trung tâm dạy kế toán cấp tốc tại Thanh Hóa