Kết chuyển cuối kỳ là gì? Hạch toán theo thông tư 200.

Học kế toán cấp tốc tại thanh hóa

Cuôí kỳ kế toán cần làm các bút toán kết chuyển, đó là những kết chuyển nào? Mời bạn đọc theo dõi bài viết sau nhé!

1. Thế nào là bút toán kết chuyển cuối kỳ?

Bút toán kết chuyển cuối kỳ là nghiệp vụ kế toán thực hiện kết chuyển các loại tài khoản 5,6,7,8 sang tài khoản loại 9 nhằm mục đích xác định thu nhập ròng của doanh nghiệp. Dựa vào các bút toán kết chuyển này để đưa ra kết luận để xác định thu nhập doanh nghiệp cần phải nộp cho cơ quan thuế nhà nước.

Các bút toán kết chuyển cuối kỳ sẽ được thực hiện vào cuối mỗi kỳ kế toán như tháng, quý, năm.

2. Các bút toán kết chuyển cuối kỳ cần thực hiện

Vào cuối mỗi tháng quý năm, các kế toán viên sẽ thực hiện bút toán theo thông tư 133 và thông tư 200. Bao gồm các bút toán sau:

2.1 Bút toán kết chuyển cuối tháng

• Hạch toán tiền công, tiền lương cho nhân viên và các khoản trích theo lương
• Hạch toán ghi nhận giá vốn hàng bán – áp dụng phương pháp tính giá vốn bình quân cuối kỳ.
• Trích khấu hao tài sản cố định
• Hạch toán lãi tiền gửi ngân hàng
• Phân bổ chi phí trả trước – TK 242
• Bút toán kết chuyển thuế giá trị gia tăng

2.2 Các bút toán kết chuyển thực hiện cuối quý

Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính và kết chuyển thuế giá trị gia tăng.

2.3 Các bút toán kết chuyển cuối năm

• Kết chuyển chi phí và doanh thu để đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh.
• Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp sau quyết toán nếu phát sinh thừa, thiếu so với tháng/quý.
• Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp sau quyết toán thuế nào có phát sinh thừa/thiếu với tạm tính các quý.

4. Hạch toán các bút toán kết chuyển cuối kỳ chi tiết

Thực hiện hạch toán kết chuyển cuối kỳ như sau:

4.1 Các bút toán kết chuyển cuối kỳ về tiền lương

– Tính tiền lương phải trả CBCNV:

• Nợ TK 154, 241, 622, 627, 641, 642
• Có TK 334 – Tổng tiền lương phải trả

– Các bút toán kết chuyển cuối kỳ về tiền lương: Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm tai nạn, Công đoàn

Hạch toán bút toán kết chuyển cuối kỳ vào chi phí doanh nghiệp

• Nợ TK 154, 241, 622, 623, 627, 641, 642 x 23.5%
• Có TK 3383 – 17,5% cho bảo hiểm xã hội
• Có TK 3384 – 3% cho bảo hiểm y tế
• Có TK 3386 – 1% cho bảo hiểm thất nghiệp
• Có TK 3382 – 2% chi phí công đoàn.

Hạch toán vào tiền lương nhân viên

• Nợ TK 334
• Có TK 3383, 3384, 3386/3385

Thuế thu nhập cá nhân

• Nợ TK 334
• Có TK 3335

4.2 Các bút toán trích khấu hao tài sản cố định

• Nợ TK 154, 241, 622, 627, 641, 642 phản ánh số khấu hao kỳ này

Có TK 214 – Tổng các khấu hao đã trích trong kỳ.

4.3 Các bút toán chi phí phân bổ trả trước

• Nợ TK 154, 241, 622, 627, 641, 642 – Chi phí

Có TK 242 – Tổng chi phí trong kỳ

4.4 Các bút toán kết chuyển thuế giá trị gia tăng

• Nợ TK 3331

Có TK 1331

Nghiệp vụ kế toán này chỉ thực hiện cho doanh nghiệp khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

4.5 Các bút toán kết chuyển cuối kỳ về doanh thu, thu nhập

Các bút toán kết chuyển cuối kỳ về doanh thu, thu nhập

Hạch toán bút toán kết chuyển cuối kỳ các khoản giảm trừ doanh thu

• Nợ TK 511

Có TK 521

Lưu ý đây là cách hạch toán theo thông tư 200, với thông tư 133 thì không TK 521 vì đã giảm trực tiếp trên TK 511.

Hạch toán kết chuyển doanh thu, thu nhập khác

• Nợ 511 – Doanh thu từ hàng hóa, dịch vụ

Nợ TK 515 – Doanh thu từ các hoạt động tài chính

Nợ TK 711 – Thu nhập khác

Có TK 911 – Kết quả kinh doanh.

Hạch toán kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp vào cuối năm tài chính

• Nợ TK 911

Có TK 821

Hạch toán bút toán kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính

• Nó TK 821

Có TK 3334

Lưu ý:

Nếu cuối năm, tiền thuế theo tờ khai quyết toán thuế hàng quý thực tế nhỏ hơn tạm nộp hàng tháng thì hạch toán nộp thiếu:

• Nợ TK 821

Có TK 3334

Nếu tiền thực tế nhỏ hơn số tạm nộp hàng quý thì hạch toán thừa:

• Nợ TK 3334

Có TK 821

4.6 Các bút toán hạch toán kết chuyển chi phí lãi lỗ

Hạch toán kết chuyển các chi phí khác

• Nợ TK 911
  • Có TK 632 – Giá vốn hàng bán
  • Có TK 635 – Chi phí tài chính
  • Có TK 642 – chi phí bán hàng
  • Có TK 641 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Hạch toán bút toán kết chuyển lãi lỗ cuối năm

Lãi:

• Nợ TK 911
  • Có TK 4212

Lỗ

• Nợ TK 4212
  • Có TK 911

Trên đây là bài viết hướng dẫn các bút toán cuối kỳ, kế toán ATC cảm ơn các bạn đã theo dõi bài viết!

Chúc các bạn thành công!

TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THỰC TẾ – TIN HỌC VĂN PHÒNG ATC

DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ ATC – THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ATC

Địa chỉ:

Số 01A45 Đại lộ Lê Lợi – Đông Hương – TP Thanh Hóa

( Mặt đường Đại lộ Lê Lợi, cách bưu điện tỉnh 1km về hướng Đông, hướng đi Big C)

Tel: 0948 815 368 – 0961 815 368

Địa chỉ dạy kế toán thực hành tại Thanh Hóa

Dia chi day ke toan thuc hanh o Thanh Hoa