Cách hạch toán khấu trừ thuế giá trị gia tăng mới nhất

Hoc ke toan tai thanh hoa

Các bạn kế toán đã cập nhật cách hạch toán khấu trừ thuế giá trị gia tăng mới nhất chưa? Nếu chưa mời bạn theo dõi bài viết này nhé!

1 Cấu trúc và nội dung ghi nhận của tài khoản 133

Theo khoản 2 Điều 19 của Thông tư 200/2014/TT-BTC, kết cấu của tài khoản 133 được quy định như sau:

Bên Nợ:

Số thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện để được khấu trừ.

Bên Có:

Số thuế GTGT đầu vào có thể được trừ vào số thuế phải nộp.
Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không đủ điều kiện khấu trừ;
Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa đã mua nhưng sau đó được trả lại hoặc giảm giá;
Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn trả.

Số dư bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ và số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại nhưng chưa được ngân sách nhà nước hoàn trả.

Tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ bao gồm hai tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1331 – Thuế GTGT khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ: Ghi nhận thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào mà doanh nghiệp có thể khấu trừ cho vật tư, hàng hóa và dịch vụ mua từ bên ngoài, dùng trong sản xuất và kinh doanh các mặt hàng hoặc dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Tài khoản 1332 – Thuế GTGT khấu trừ của tài sản cố định: Ghi nhận thuế GTGT đầu vào liên quan đến việc đầu tư và mua sắm tài sản cố định phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, bao gồm cả việc mua sắm bất động sản đầu tư.

2 Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu

Khi mua hàng tồn kho, tài sản cố định (TSCĐ), hoặc bất động sản đầu tư và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, cần ghi nhận:
- Nợ các tài khoản 152, 153, 156, 211, 213, 217, 611 (giá trị chưa bao gồm thuế GTGT).
- Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331, 1332).
Các tài khoản như 111, 112, 331, v.v. (tổng giá thanh toán).
Khi mua vật tư, hàng hóa, công cụ hoặc dịch vụ sử dụng ngay cho sản xuất, kinh doanh, nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:
- Nợ các TK 621, 623, 627, 641, 642, 241, 242,… (giá chưa có thuế GTGT).
Ghi nợ vào Tài khoản 133 – Thuế GTGT đầu vào (1331).
- Có các tài khoản như 111, 112, 331, v.v., dùng để ghi nhận tổng giá thanh toán.
Khi mua hàng hóa để bán ngay cho khách hàng mà không qua kho, nếu thuế GTGT được khấu trừ, ghi:
- Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán (giá mua chưa bao gồm thuế GTGT).
- Nợ TK 133 – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (1331).
- Có các TK 111, 112, 331, v.v. (tổng số tiền thanh toán).
Khi nhập khẩu vật tư, hàng hoá, TSCĐ:
- Kế toán ghi nhận giá trị của vật tư, hàng hóa, và tài sản cố định nhập khẩu bao gồm tổng số tiền phải trả cho người bán, được tính theo tỷ giá thực tế, cộng với thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường (nếu có), và chi phí vận chuyển, với các bước ghi chép như sau:
  - Nợ TK 152, 153, 156, 211.
  - Ghi vào Tài khoản 331 – Phải trả cho người bán.
  - Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33312) (nếu không thể khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu).
  - Có TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp.
  - Có TK 3333 – Thuế xuất nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu).
  - Có TK 33381 – Thuế Bảo vệ môi trường.
  - Có các TK 111, 112, …
- Nếu thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu được khấu trừ, thực hiện ghi:
  - Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331, 1332)
  - Có TK 333 – Thuế và các nghĩa vụ tài chính với Nhà nước (33312).
- Khi hàng hóa mua bị trả lại hoặc giảm giá do chất lượng kém, cần dựa vào chứng từ trả hàng và các tài liệu liên quan. Kế toán sẽ phản ánh giá trị hàng hóa đã mua nhưng đã trả lại hoặc được giảm giá, đồng thời điều chỉnh thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, ghi:
  - Nợ các TK 111, 112, 331 (tổng giá thanh toán).
  - Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (thuế GTGT đầu vào của hàng mua trả lại hoặc được giảm giá).
  - Có các TK 152, 153, 156, 211,… (giá mua chưa có thuế GTGT).

Học kế toán ở thanh hóa Các bạn kế toán đã cập nhật cách hạch toán khấu trừ thuế giá trị gia tăng mới nhất chưa? Nếu chưa mời bạn theo dõi — Học kế toán tại thanh hóa

- Khi không thể hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
  - Khi thực hiện mua vật tư, hàng hóa, hoặc tài sản cố định, ghi nhận như sau:
    - Ghi nợ các tài khoản 152, 153, 156, 211, 213 (giá mua chưa bao gồm thuế GTGT).
    - Ghi nợ vào Tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (thuế GTGT đầu vào).
    - Có các TK 111, 112, 331,…
  - Cuối kỳ, kế toán phải tính toán và xác định số thuế GTGT đầu vào có thể được khấu trừ và không được khấu trừ theo quy định pháp luật. Đối với số thuế GTGT đầu vào không đủ điều kiện khấu trừ, phải tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ, ghi:
    - Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán.
    - Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331).
  - Vật tư, hàng hóa, và tài sản cố định bị tổn thất do thiên tai, hỏa hoạn, hoặc mất mát, và xác định là do lỗi của các tổ chức, cá nhân phải bồi thường, nếu thuế GTGT đầu vào của những hàng hóa này không thể khấu trừ:
    - Khi thuế GTGT của vật tư, hàng hóa, hoặc tài sản cố định mua vào bị tổn thất mà chưa xác định được nguyên nhân và đang chờ xử lý, ghi:
      - Nợ TK 138 – Phải thu khác (1381).
      - Có Tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331, 1332).
    - Trường hợp thuế GTGT của vật tư, hàng hoá, TSCĐ mua vào bị tổn thất khi có quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền về số thu bồi thường của các tổ chức, cá nhân, ghi:
      - Nợ các TK 111, 334,… (số thu bồi thường).
      - Ghi nợ vào Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán (nếu khoản chi phí được tính vào giá vốn).
      - Ghi có vào Tài khoản 138 – Phải thu khác (1381).
      - Có Tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu đã xác định được nguyên nhân và có quyết định xử lý ngay).
    - Cuối tháng, kế toán tính toán số thuế GTGT đầu vào có thể được khấu trừ từ số thuế GTGT đầu ra để xác định số thuế GTGT phải nộp trong kỳ, ghi:
      - Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311).
      - Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ.
    - Khi nhận được hoàn thuế GTGT đầu vào từ hàng hóa, dịch vụ, ghi:
      - Nợ các TK 111, 112,…
      - Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1331).